Как селлеру списать расходы прошлых лет и не поссориться с ФНС

Селлеры на ОСНО часто сталкиваются с ситуацией: в текущем году обнаруживаются документы по расходам, которые относятся к прошлым периодам. Например, вернули брак от поставщика, но акт пришёл с опозданием, или обнаружили старый счёт за хранение на складе Wildberries. Можно ли учесть такие затраты сейчас и уменьшить налог на прибыль? Да, но с оговорками. Разбираемся, как это сделать без претензий со стороны ФНС.

#Когда расходы прошлых лет можно учесть в текущем периоде

По общему правилу, расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты фактической оплаты. Но если ошибка в учёте привела к тому, что затраты не были отражены вовремя, их можно исправить. Налоговый кодекс позволяет учесть такие расходы в текущем периоде, если они выявлены после сдачи декларации за прошлый год.

Однако есть нюанс: если расходы относятся к прошлым годам, но не были учтены из-за отсутствия документов, их можно включить в текущую декларацию только при соблюдении двух условий:

• Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
• Они не должны быть учтены в предыдущих периодах (даже ошибочно).

Важно: Если вы уже сдали декларацию за прошлый год и не включили в неё расходы, которые могли бы уменьшить налог, подавать уточнёнку не обязательно — можно учесть их в текущем периоде, если это не приведёт к занижению налога за прошлый год.

#Как селлеру на маркетплейсе определить период признания расходов

Для продавцов на Ozon, Wildberries и Яндекс Маркете типичная ситуация — комиссии, штрафы, услуги хранения и логистики выставляются маркетплейсом с задержкой. Например, акт за декабрь приходит в январе. По правилам ФНС, такие расходы нужно признавать в том периоде, к которому они относятся, а не в момент получения документа.

#Как быть с комиссиями и штрафами от маркетплейсов

Wildberries и Ozon формируют отчёты о комиссиях и штрафах обычно в следующем месяце. Если вы работаете на ОСНО, то должны отразить эти расходы в том месяце, когда они фактически возникли, а не когда получили акт. Иначе налоговая может посчитать это ошибкой и потребовать уточнить декларацию.

• Комиссии за продажи — признаются в месяце отгрузки товара покупателю.
• Штрафы за нарушения (например, за неверную упаковку) — в месяце, когда штраф был начислен маркетплейсом.
• Услуги хранения — в месяце, когда товар находился на складе.

Если вы обнаружили, что не учли какой-то расход в прошлом квартале, можно подать уточнённую декларацию за тот период. Но если сумма небольшая, проще включить её в текущую декларацию — ФНС обычно не возражает, если это не искажает налог за прошлый год.

#Ошибки селлеров при списании расходов прошлых лет

Самая частая ошибка — путаница между налоговым и бухгалтерским учётом. В бухгалтерии расходы прошлых лет часто списывают как убытки прошлых лет, а в налоговом учёте — как текущие расходы. Это приводит к расхождениям и вопросам от ФНС.

Другая проблема — отсутствие первичных документов. Например, селлер получил от Ozon акт за прошлый год только в мае текущего года. Если акт не подписан, налоговая может не принять расход. Решение — запросить у маркетплейса дубликат или подписать акт с пометкой «за прошлый период».

1. Не храните документы в хаосе — ведите реестр актов и счетов от маркетплейсов.
2. Сверяйте данные из личного кабинета Wildberries или Ozon с учётом ежемесячно.
3. Если обнаружили пропущенный расход, сразу фиксируйте его в учёте, не откладывая на конец года.

#Что делать, если налоговая уже прислала требование

Если ФНС обнаружила, что вы не учли расходы прошлых лет, она может потребовать уточнить декларацию. В этом случае лучше подать уточнёнку за тот период, к которому относятся расходы. Если срок сдачи декларации за прошлый год уже прошёл, подавайте уточнёнку с пояснительной запиской.

#Как правильно оформить списание расходов прошлых лет

Чтобы избежать споров с ФНС, следуйте простому алгоритму:

• Определите, к какому периоду относится расход (месяц, квартал, год).
• Проверьте, не был ли он уже учтён в предыдущих декларациях.
• Если расход не учтён, решите: подавать уточнёнку за прошлый период или включить в текущую декларацию.
• Подготовьте пояснение: почему расход не был учтён вовремя (например, документы пришли с опозданием).

Пример: Селлер на Ozon в марте получил акт за услуги хранения за декабрь прошлого года. Сумма — 15 000 рублей. Если декларация за прошлый год ещё не сдана (срок — до 28 марта), можно включить этот расход в годовую декларацию. Если декларация уже сдана, лучше подать уточнёнку за 4-й квартал прошлого года.

#Что это значит для селлеров

Учёт расходов прошлых лет — не повод для паники, но требует внимательности. Главное — не затягивать с документами и сверять данные с маркетплейсами ежемесячно. Если вы работаете на ОСНО, настройте регулярную выгрузку актов из личного кабинета Wildberries, Ozon или Яндекс Маркета и сразу отражайте их в учёте. Это убережёт от лишних вопросов ФНС и сэкономит время на исправление ошибок.

Для селлеров на УСН или патенте правила другие — там расходы признаются кассовым методом, и списание прошлых лет работает иначе. Но если вы на ОСНО, описанный подход поможет законно уменьшить налог на прибыль.