Налог с баллов Ozon: что решил суд и как защититься селлеру

Баллы Ozon — удобный инструмент для снижения расходов на комиссии и логистику, но именно они стали причиной первого в России судебного спора о налогах с маркетплейсом. В 2026 году ФНС попыталась включить начисленные баллы в доход селлера и доначислить налог по УСН. Чем закончилась история и почему она не стала прецедентом — разбираем по шагам.

#Почему баллы Ozon оказались в центре налогового спора

С 2023 года Ozon запустил механику «Баллы за скидки». Маркетплейс сам снижает цену товара для покупателя, а продавцу компенсирует потерю баллами из расчета 1 балл = 1 ₽. Этими баллами селлер оплачивает услуги площадки — комиссию, логистику, хранение. Если после всех расчетов баллы остаются, Ozon переводит их в рубли и выплачивает продавцу.

Казалось бы, схема простая. Но именно здесь возникает налоговый вопрос: являются ли начисленные баллы доходом селлера? До «Баллов за скидки» Ozon использовал механику «Доплата за счет Ozon», когда компенсация приходила деньгами и автоматически попадала в налоговую базу. С баллами все сложнее — они не поступают на расчетный счет и не могут быть переданы третьим лицам.

Суть спора сводится к одному: считать ли баллы, которые Ozon начисляет за скидки, доходом селлера или просто инструментом расчетов с площадкой.

#Первое судебное дело: позиции сторон и неожиданный финал

В 2026 году спор о баллах Ozon впервые дошел до арбитража. Предприниматель на УСН с объектом «Доходы» оспаривал решение ИФНС (дело № А40-740/2026). Налоговая после камеральной проверки уточненной декларации за 2023 год включила баллы в доход и доначислила:

• 2 989 434 ₽ — баллы Ozon, включенные в доход селлера;
• 149 472 ₽ — налог по УСН с этой суммы;
• 29 894 ₽ — штраф за неуплату.

#Аргументы налоговой и селлера

Инспекция настаивала: баллы отражались в отчетах Ozon, селлер использовал их для расчетов с площадкой, а значит, они являются доходом. Кроме того, ФНС приравняла «Баллы за скидки» к прежней «Доплате за счет Ozon», которая всегда облагалась налогом.

Продавец возражал: деньги на счет не поступают, баллы нельзя обменять на рубли или передать другому лицу — они нужны только для оплаты услуг маркетплейса. Даже если считать списание баллов способом погасить долг перед Ozon, защита настаивала: доход должен возникать в момент списания, а не начисления. К спору подключился и сам Ozon.

#Чем все закончилось

До судебного решения дело не дошло. 20 июля 2026 года ФНС России отменила решение инспекции, а инспекторы убрали из сальдо ЕНС доначисленные налог и штраф. 30 июля арбитражный суд Москвы прекратил производство — рассматривать было уже нечего.

Но расслабляться рано. В России нет прецедентного права, а суд не выносил решения по существу — он просто закрыл дело из-за отказа истца от требований. Это значит, что территориальные инспекции в других регионах могут снова попытаться доначислить налоги по аналогичным ситуациям.

#Нужно ли сейчас платить налог с баллов Ozon

Ответ зависит от того, что произошло с баллами после их начисления. Есть два основных сценария:

1. Баллы списаны в счет услуг Ozon или остались в системе. Деньги на расчетный счет не поступали, поэтому есть шанс оспорить требование ФНС. Но учтите: устоявшейся практики или официальных разъяснений Минфина, которые освобождали бы такие баллы от налога, пока нет.
2. Ozon выплатил остаток баллов рублями. Если после расчетов с площадкой остались неиспользованные баллы, маркетплейс переводит их деньгами и оформляет как премию. Это реальный доход, с которого налог платить нужно.

#Как действовать, если ФНС требует включить баллы в доход

Если пришло требование из налоговой — не паникуйте и не игнорируйте запрос. Подготовьте письменные пояснения, опираясь на экономическую природу баллов. Вот пошаговая инструкция:

• Проверьте отчет комиссионера. В нем видно, какая часть операции прошла деньгами, а какая — баллами.
• Сошлитесь на оферту Ozon. В пояснениях укажите: «Согласно оферте Ozon, баллы не являются денежными средствами и служат только для уменьшения стоимости услуг площадки».
• Объясните метод учета дохода. Для УСН действует кассовый метод: доход признают на дату поступления денег или погашения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
• На УСН «Доходы минус расходы» проверьте КУДиР. Часть услуг Ozon, оплаченную баллами, не нужно учитывать в расходах. Иначе получится двойное занижение базы: баллы не включили в доход, но уменьшили расходы на ту же сумму. Если такие расходы уже попали в КУДиР, исключите их и подайте уточненную декларацию.

Не пропускайте сроки ответа и обжалования. На требование ФНС нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Если после проверки инспекция составит акт с доначислениями, у вас есть месяц на письменные возражения с приложением документов. Если решение вынесено не в вашу пользу, его можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе в течение месяца.

Чем раньше заявите свою позицию и приложите подтверждающие документы, тем больше шансов решить вопрос до суда.

#Чем ситуация с баллами опасна в 2026 году

Главный риск — не само доначисление, а влияние спорной суммы на налоговые лимиты. Если ФНС учтет баллы Ozon при расчете выручки, селлер может потерять освобождение от НДС.

В 2026 году лимит для освобождения от НДС составляет 20 млн ₽. Если доход с начала года превысит эту сумму, со следующего месяца продавец на УСН обязан начать рассчитывать и платить НДС.

Пример: за год селлер заработал 19,5 млн ₽, а налоговая дополнительно включила в доход 1 млн ₽ баллами Ozon. Тогда доход вырастет до 20,5 млн ₽. Если требования ФНС признают обоснованными, продавец не только доплатит налог по УСН, но и потеряет освобождение от НДС — а это уже совсем другие суммы.

#Что это значит для селлеров

Ситуация с баллами Ozon — зона неопределенности. Первое дело закончилось в пользу продавца, но без решения по существу, поэтому инспекции в других регионах могут продолжать попытки доначислений. Гарантией безопасности станет только официальное письмо Минфина, ФНС или решение Верховного суда — пока их нет.

Практический вывод: если вы получаете баллы Ozon и используете их для оплаты услуг площадки, будьте готовы аргументировать свою позицию. Собирайте отчеты комиссионера, сохраняйте условия оферты и следите за сроками ответов на требования ФНС. А если Ozon выплачивает остаток баллов рублями — сразу закладывайте налог с этой суммы в бюджет, чтобы не было сюрпризов.