УСН «доходы» и потерянные товары маркетплейса: почему убытки не спишут

Продавец на УСН «доходы» потерял партию товара на складе Wildberries или Ozon. Логично желание хоть как-то компенсировать потери — например, уменьшить налоговую базу. Но Минфин в свежем разъяснении поставил точку: для этого объекта налогообложения убытки не учитываются в принципе.

#Что сказал Минфин про убытки на УСН

Ведомство сослалось на статью 346.18 НК РФ. Она разрешает уменьшать налоговую базу на сумму убытка прошлых лет только тем, кто применяет объект «доходы минус расходы». Причём убыток должен быть получен именно в периоде, когда селлер уже работал на этом же режиме.

Для плательщиков с объектом «доходы» схема иная. Налог считается исключительно с поступлений по статье 346.15 НК РФ. Если доходов нет — налог равен 0 рублей. Никакие расходы, включая стоимость утраченных товаров, в расчёт не берутся.

Убытки, понесённые налогоплательщиками, выбравшими объект «доходы», при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Это позиция не новая, но Минфин в очередной раз её подтвердил именно в контексте потерь на складах электронных торговых площадок. Для селлеров это означает: если маркетплейс потерял или повредил товар, списать его стоимость в налоговом учёте не получится.

#Почему селлеры на «доходах» оказываются в зоне риска

Объект «доходы» выбирают за простоту: ставка 6% (или меньше с учётом региональных льгот), минимум отчётности, не нужно собирать документы по расходам. Но у этой простоты есть обратная сторона — полная незащищённость при потерях.

• Утрата товара на складе — это прямой убыток, который не уменьшает налог.
• Компенсация от маркетплейса может прийти, но её придётся включить в доходы.
• Списание брака также не даёт налоговой выгоды на этом режиме.

На практике селлер платит налог с оборота, даже если часть товара физически исчезла. Это особенно болезненно для категорий с высокой стоимостью единицы: электроника, ювелирка, брендовая одежда.

#Что делать, если товар потерян

Первое — зафиксировать факт утраты документально. Запросить у маркетплейса акт или иной подтверждающий документ. Второе — проверить договор оферты: в нём прописан порядок компенсаций. Третье — если компенсация получена, учесть её в доходах и заплатить налог.

Но главное — пересмотреть выбор объекта налогообложения, если потери на складах случаются регулярно.

#Когда стоит перейти на «доходы минус расходы»

Объект «доходы минус расходы» позволяет учесть стоимость утраченных товаров в расходах, но только при документальном подтверждении. Ставка выше — обычно 15%, зато база меньше.

1. Посчитайте долю потерь в обороте за год.
2. Сравните налоговую нагрузку на обоих режимах.
3. Учтите, что переход возможен только с начала нового налогового периода.
4. Проверьте, есть ли у вас документы, подтверждающие расходы.

Если потери превышают 10–15% от выручки, режим с расходами почти наверняка выгоднее. Но решение нужно принимать на цифрах, а не на эмоциях после очередной пропажи.

#Что это значит для селлеров

Разъяснение Минфина — не повод для паники, а сигнал к ревизии налогового режима. Если вы на УСН «доходы» и работаете с маркетплейсами, заложите риски утраты в юнит-экономику. Не рассчитывайте на налоговые послабления — их не будет. А если потери стали системой, обсудите с бухгалтером переход на «доходы минус расходы» до конца текущего года.